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9月26日，沪深两市整体表现疲弱，银行股却上演普涨行情，多只股票早盘直线拉升，上涨背后原因或与监管层曝光银行业“藏利润”技巧有关。

财政部今日对外公布了《金融企业财务规则》，该征求意见稿中要求“金融企业原则上计提损失准备不得超过国家规定最低标准的2倍，超过2倍的部分，年终全部还原成未分配利润进行分配。”

以银行业的角度来讲，对该征求意见稿可以通俗理解为，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

所谓拨备覆盖率，又称拨备充足率，对银行机构来说就是银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率。银行可以通过调节计提比例来应对可能发生的坏账风险。

对于此次征求意见稿对金融机构计提拨备覆盖率标准做出的修订，财政部在关于《金融企业财务规则》的说明中给出了解释。财政部称，近年来金融企业面临的经营环境发生了巨大变化，金融企业风险管理的规定还有待进一步完善，如准备金计提政策标准不统一、不明确，银行业金融机构依据《财政部关于印发金融企业准备金计提管理办法的通知》计提准备金，证券业、保险业等没有统一的准备金政策，准备金应从费用中计提还是从净利润中计提，也没有统一要求。再如，代客理财等表外业务快速发展，但刚性兑付问题使表外业务的风险内生化，并且“过桥”性质业务使风险沿着委托链条传递等。

一是在总体要求方面，结合全面风险管理要求，明确金融企业应建立风险管理政策框架，要求金融企业风险控制应遵循全面覆盖、风险与收益相匹配等原则。

三是在风险缓冲方面，梳理了风险缓释的不同层次，金融企业应适当采取资产证券化、运用套期保值类金融衍生工具等方式规避风险，对准备金计提问题作了进一步明确和统一。

同时，为真实反映金融企业经营成果，防止金融企业利用准备金调节利润，对于大幅超提准备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

五是在重点风险方面，从关联交易、委托业务、担保业务等五个方面，结合相关领域新的风险特征，提出明确要求。

长期以来，“拨备覆盖率”被视为银行等的利润“调节器”，这是银行业内公开的秘密，也被视为“藏利润”的方式之一。不过，从公开数据资料来看，虽然整体银行业的拨备覆盖率有所下降，但上市银行拨备计提均有所提高。

根据银保监会数据，2019年6月末，商业银行不良贷款率为181%，季度环比+1bp；拨备覆盖率为191%，季度环比-1bp。其中，大型银行、城商行、农商行拨备覆盖率分别为251%、149%、132%，较3月末增减10、3个百分点。

而据中信建投统计，2019年上半年，上市银行整体拨备覆盖率21003%，较去年末提高了881个百分点，大部分上市银行拨备计提均提高。

其中，国有大行整体拨备覆盖率为21162%，较年初提升1069个百分点，其中农行提升最多，提升2620个百分点至27838%。

股份制银行整体拨备覆盖率为19495%，较年初上升626个百分点，其中招商银行大幅提升了3594个百分点。

城商行拨备覆盖率较年初虽然下降了384个百分点，但仍然保持了较高的拨备覆盖率水平，其中宁波银行拨备覆盖率达到52245%，上市银行中最高。

农商行拨备覆盖率提升最快，提升1528个百分点至28568%，其中常熟银行达到45353%，领先于其他农商行。

有业内人士指出，新的意见稿出来后，未来银行利润表的拨备计提规模有可能会放缓，银行股股价有望借助可能的利润释放出现上涨。

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